ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL FLUJO DE EFECTIVO
Estructura del estado de flujo de efectivo:
Existen tres elementos muy importantes que conforma
un estado de flujo de efecto: actividades de Operación, Inversión y
Financiación. Veamos a grandes rasgos que significa y que comprende cada una de
esas actividades.
Actividades de operación. Las actividades de
operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con el
desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o
comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y
compra de mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc.
En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por
pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos.
Actividades de inversión. Las actividades de
inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en
compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa
haga diferentes a los inventarios y a
gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de
la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la
propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.
Actividades de financiación. Las actividades de
financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que
bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiación se deben excluir
los pasivos que corresponden a las actividades de operación, eso es
proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a
obligaciones financieras y a colocación de bonos.
Es una actividad de financiación la capitalización
de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la
incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones.
Otros elementos necesarios para desarrollar el flujo de
efectivo:
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso
contar con el balance general de los dos últimos años y el último estado de
resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las
cuentas de balance (Balance comparativo).
Es esencial contar también con las notas de los estados financieros en donde
consten ciertas operaciones que hayan
implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto
alguno en el efectivo.
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